为深入贯彻国务院部署，结合前一阶段小微企业所得税优惠政策实施情况，现对进一步统筹做好小微企业各项税收优惠政策落实工作通知如下：　　一、进一步提高认识，切实把落实小微企业优惠政策列入各级税务机关重要议事日程　　小微企业是社会主义市场经济主体的重要组成部分，对繁荣市场、促进就业、改善民生、维护社会稳定等方面都起着重要作用。同时，小微企业也是当前释放改革红利，刺激经济发展的关键领域和薄弱环节。国务院非常重视小微企业发展，连续出台一系列包括税收优惠在内的相关政策，扶持小微企业发展。为确保支持小微企业发展政策的落实，国务院领导同志多次作出重要批示，今年上半年以来，国务院还组织对多个省市开展了工作督导。税务总局明确提出，要把认真贯彻落实各项税收优惠政策作为税务系统的一项重要工作。各级税务机关要进一步提高思想认识，高度重视小微企业税收优惠政策的落实工作，并提升到“政治任务”层面，列入重要议事日程，下大力气抓好抓实。要集思广益，打破常规，确保小微企业减免税取得成效。税政、征管、纳税服务、信息化等部门要群策群力，各司其职，形成合力，全力把小微企业税收优惠政策落到实处。　　二、持续广泛宣传，进一步营造落实小微企业税收优惠政策的良好舆论环境　　一是充分利用电视、电台、网站、报刊、杂志、12366纳税服务热线、办税服务厅、人民来信等平台和载体，通过网站在线访谈、电视电台访谈等方式，持续做好小微企业税收优惠政策宣传工作。要注重研究新闻传播规律，转变宣传视角，创新宣传内容，抓住不同阶段、不同税种的宣传重点，增强针对性，找准宣传点和切入点，做到通俗易懂，喜闻乐见，提高宣传实效，引导舆论主旋律。二是围绕国家近几年连续调整小微企业增值税、营业税、企业所得税优惠政策情况，继续宣传相关税收优惠政策内容、减免条件、管理方式、办税程序及纳税申报表的填报方法等，便于纳税人掌握享受税收优惠政策的具体操作。要善于挖掘征纳双方落实小微企业税收优惠政策的典型案例，介绍各地落实小微企业税收优惠政策的成效，宣传税务机关在落实小微企业税收优惠政策工作中的创新做法，宣传纳税人享受小微企业税收优惠政策的所闻、所思、所感，增强感染力，进一步增强纳税人享受税收优惠政策的主动性。三是将小微企业增值税、营业税、企业所得税优惠政策及管理规定，及时补录到12366知识库，统一规范12366座席人员的答复口径，保证12366解答相关政策的准确性和权威性。在12366纳税服务热线设置小微企业税收优惠政策落实投诉专席，接受纳税人投诉，并在接到纳税人反映的问题后3个工作日内予以落实解决。四是进一步加强与工商、工业和信息化、中小企业管理等部门联系，结合税务机关掌握小微企业税收优惠政策数据，加强数据对比、分析，争取相关部门支持。　　三、依托信息化手段，进一步为小微企业享受税收优惠政策提供便利　　一是适应提高增值税、营业税起征点需要，进一步修改完善增值税小规模纳税人和营业税纳税人纳税申报表及填报说明，需修改申报软件的，要尽快做好软件升级调整工作。二是在企业所得税方面，税务机关要进一步明确职责、理顺流程、整合资源，及时完善、修改企业所得税预缴申报软件和信息系统，增加对纳税申报的提示、提醒功能。在申报系统中自动协助企业计算税收优惠数额供纳税人选择；在企业所得税申报期内，重点监控小型微利企业申报进度与享受税收优惠的准确性，适时开展提醒服务；申报期结束后，对未能按时享受优惠政策的企业，税务机关应尽快筛选企业名单，告知企业在以后申报期间抵顶税款。三是进一步加强小微企业享受减免税情况统计分析。各级税务机关要认真负责，客观、真实、全面地统计小微企业减免税的实际情况。　　四、进一步加强工作督查和绩效考核，为落实小微企业税收优惠政策提供组织保证　　小微企业税收优惠政策“含金量”高，各级税务机关必须进一步采取有效措施，解决政策执行“**一公里”问题。要充分认识到“尸位素餐是腐败，不作为的‘懒政’也是腐败”，进一步应用工作督查和绩效考核手段，增强基层税务机关落实小微企业税收优惠政策的执行力。小微企业各项税收优惠政策落实情况已经列为重点督办和绩效考核事项，各省税务机关务必高度重视，周密部署，确保小微企业优惠政策落实到位。上级税务机关要根据小微企业税收优惠政策落实工作情况，准确把握时间、工作节点，对重点地区、受惠面低的地区有针对性地开展工作督查。发现思想不重视、工作不到位、责任心不强、落实不力的单位，要认真整改，并实行批评问责。　　在落实小微企业税收优惠政策工作中，各级税务机关要加强与上级税务机关联系，及时反映政策落实问题，按要求反馈工作情况及统计数据，加强对小微企业税收优惠政策统计分析工作。

中小企业昙花一现有一个重要的原因是企业主普遍忽视运营风险。财务体系在中小企业在发展初期往往选择“亲戚、朋友”来管理，但忠诚度有余专业性不足，这给企业发展埋下了许多的隐患。与此同时建设一个完整的财务部门所产生的成本也是中小企业在发展初期所无力承担的。介于种种客观情况代理记账成为了炙手可热的行业之一，价廉物美及专业**的特性受到中小企业的青睐，为什么代理记账受到中小企业的青睐？风险转嫁：会计业务为“手工”业务无法避免在操作过程中**不出错误，而遇到财务事故时专职会计和代理记账公司给出了不同“答案”。专职会计作为员工在出现财务问题时往往无能为力，*终买单的还是企业自身。相对专职会计的“无能为力”，选择代理记账公司则可替企业承担损失，分担运营风险。以北京代理记账的龙头企业--北京春雪会计服务有限公司为例，15年来为近两万家中小企业提供代理记账服务，并于2013年设立了1000万的财税风险保障金来保障企业的财务安全。　　专业技能：相较专业的会计服务公司，专职会计对政策、法规的把握能力会有一定欠缺。像我国正在推行的“营改增”政策，就对试点公司会计的专业度提出了更严格的要求，需要会计了解并“吃透”政策规定，方能帮助企业减轻赋税。若对政策把控有误也会给企业带来麻烦和损失，而代理记账公司的会计从经验、与工商税务的熟悉程度、对政策变化的把控能力都会略胜一筹。　　中小企业主应如何选择代理记账公司进行合作？带着这个问题笔者走访了春雪会计，相关负责人给出了一些选择代理记账的判别标准：　　规范的做账流程：正规的代理记账公司有一套完整的做账流程，并严格遵循国家颁布的相关会计服务准则，“复审”是其中*有代表性的环节。春雪会计具备一套完整且独有的标准流程：“外勤、记账、审核、报税”四步标准流程为客户服务，每个环节都由专人把关，层层审核保障保证代理记账的准确严密性。　　风险承担能力：不管是专职会计还是外包给代理记账公司，财务风险的保障至关重要。财务风险保障这项服务体现了代理记账公司的实力，一旦出现责任事故时，服务方则以法人形式对客户终身负责。财税风险保障这个服务内容也有望成为会计服务行业的一项重要的考量标准及行业门槛。　　合理的收费：所谓合理收费并不是意味着服务费越少越好，因为贪小便宜而选择不正规代理记账公司，**使得企业蒙受经济损失的例子比比皆是。正规的代理记账公司是会根据企业性质和所产生的具体工作内容来收取服务费。

自贸试验区管委会财政和金融局局长张红在会上表示，目前自贸试验区范围内银行业金融机构*期待的，就是“那只靴子的落地”。她说的“那只靴子”，就是备受关注的自由贸易账户体系，对银行来说要开发分账核算系统。“我们和银行都期待尽快落地，给自贸试验区设想的投融资便利化带来一个制度性的安排。”　　据了解，自贸试验区内，不少银行已经参与到央行组织的系统测试。浦发银行上海自贸试验区分行副行长王建新介绍，围绕打造独立核算的自贸区账户体系分账核算单元，浦发已经参与了4轮测试，在仿真一线放开二线管控的环境下进行测试。上海银行自贸试验区分行行长陈力平也透露，目前上海银行已经完成了对自贸区业务分账核算单元管理的顶层设计，基于自由贸易账户体系的系统开发也已基本完成，目前正在测试。　　在自贸试验区金融改革创新的过程中，改革措施成熟一项落地一项，随着此前一些金融细则的落地，自贸试验区内金融改革成果转化已初步显效。张红透露，试验区挂牌后，一行三会相继出台共计51条金融相关政策，大大推动了自贸区银行的金融创新活跃度。截至今年4月，自贸试验区已经发生跨境人民币境外借款26笔，共计45亿元；双向人民币资金池业务参与银行已有12家，共收支46亿元；跨境人民币结算额逾460亿元。　　央行关于扩大人民币跨境使用的政策发布后，工商银行依托海外多家机构为该企业累计完成了2.7亿元人民币境外借款，境外借款实际降低融资成本近300万元。人民币双向资金池业务获批后，中国银行为益海嘉里（上海）国际贸易有限公司进行跨境人民币双向现金池业务，这是该政策出台后首单。在外汇资本金意愿结汇方面，交通银行开展了内控制度制定和系统改造，获批成为首批为区内企业成功办理外汇资本金意愿结汇业务的银行之一。

尊敬的企业：为规范纳税行为，自2006年11月份申报起，依照税务局要求，纳税人，扣缴申报企业必须带好以下资料：1.营业税申报表2份（盖公章）（可打印）2.工商企业城建税等税费申报表2份（盖公章）3.会计报表（资产负债表，损益表）各2份（盖公章）（可打印）4.扣缴个人所得税报表2份（盖公章）（可打印）5.发票领用存月报表2份（盖公章）6.核定征收企业所得税纳税申报表2份（盖公章）（可打印）7.纳税人基础信息月报表2份（盖公章）8.税单（右税情况下）或申报回执（零申报情况）1份（盖公章）

根据国家税务总局颁发的《个体工商户建账管理暂行办法》规定，凡从事生产，经营并有固定生产，经营并有固定资产，经营场所的个体工商户，都应依法设置，使用和保管账簿及凭证，并根据合法，有效凭证记账核算。符合下列情形之一的个体工商户应当设置复式账。（1）注册资金在20万元以上；（2）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在4万元以上；从事生产的增值税纳税人月销售额在6万元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在8万元以上的；（3）省级税务机关确定应设置复式账的其他情形 符合下列情形之一的个体工商户,应当设置简易账,并积极创造条件设置复式账(1)注册资金在10万元以上万元以下的;(2)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在15000元至40000元;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的;(3)省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形. 至于达不到的上述建账标准的个体工商户，经区县税务局批准，可按照税收征管法的规定，建立收支凭证粘贴簿，进货销货登记簿或者使用税控装置。     上述所称纳税人月销售额或月营业额，是指个体工商户上一个纳税年度月平均销售额或营业额，新办的个体工商户为业户预估的当年度经营期月平均销售额或营业额。     达到建账标准的个体工商户应自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内依法建账。设置复式账的个体工商户应按《个体工商户个人所得税计税办法》执行。

对于一些处于成长期的公司，自身内部必需的财务控制环节尚未健全，通过专业的财务外包服务，可以实现以下几个目的： 　１、可以尽快摆脱当前财务管理失控的局面。 　　 ２、摆脱内部资源的局限：财务上没有可靠的人，而核心管理队伍缺乏财务管理的技能。３、期望获得更高品质、更专业的财务服务。 　　 ４、控制成本、节约资金；用聘请专职会计师三分之一甚至更少的 薪水，就可以获得专业的会计服务。 　　 ５、为企业战略性决策提供支持.这无疑就是中小企业一直梦寐以求又同时满足多种需求的财务管理 信息模式。它使企业能够通过使用外部的财务机构来全面行使企业内部 的财务管理职能。

（一）小规模企业的经营特点　　（1）小规模企业有很多属于私营性质，或国有大中型企业的辅业成分；　　（2）小规模企业业务体系相对简单，管理手段较为单一；　　（3）小规模企业管理权相对集中，通常公司的股东是主要管理者；　　（4）小规模企业考核方法简陋，少有硬性考核指标；　　（5）小规模企业业务稳定性较差，业务发展起伏较大。　　（二）小规模企业的经营风险　　（1）小规模企业容易被经济政策和环境影响，经营稳定性较差；　　（2）小规模企业筹集资金的能力较差，难以满足企业发展的需要；　　（3）小规模企业过于依赖主要管理者的个人才能，个人对企业影响过大；　　（4）小规模企业内部控制不健全，难以保证财务信息或非财务信息的有效和完整，导致对债权或实物资产管理不严格，造成资产流失；　　（5）小规模企业法律意识淡薄，难以规避相关法律风险从而导致罚款或受到其他处罚；　　（6）小规模企业避税需求更多，容易造成不合法行为，从而导致处罚或罚款。

一、企业境外税收抵免所得税涉及的文件　　1、企业所得税法第二十三条、第二十四条；　　2、《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税[2009]125）号；　　3、《国家税务总局关于发布＜企业境外所得税收抵免操作指南＞的公告》（国家税务总局公告2010年第1号）。　　二、企业境外税收抵免所得税的税收执行口径　　（一）居民企业可根据“分国不分项”的原则，从其当期应纳税额中抵免来源于中国境外的应税所得所计算的不超抵免限额的所得税税款。　　（二）对于居民企业在境外设立具有独立法人地位的所在地税收居民企业，根据该企业汇回中国境内的股息红利等各项权益性所得计入该居民企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。　　（三）对于居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构，即根据企业设立地法律不具有独立法人地位或者按照税收协定规定不认定为对方国家（地区）税收居民的分支机构，以境外收入总额扣除与取得境外收入有关的各项合理支出后的余额为应纳税所得额。　　（四）对于居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构，按照企业所得税法及实施条例的有关规定计算的亏损，不得抵减其境内或他国（地区）的应纳税所得额，但可以用同一国家（地区）其他项目或以后年度的所得按规定弥补，并且不受5年期限限制。　　（五）对于居民企业来源于境外的股息、红利等权益性投资收益，应按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入实现；来源于境外的利息、租金、特许权使用费、转让财产等收入，应按有关合同约定应付交易对价款的日期确认收入实现。　　（六）对于企业因客观原因无法真实、准确地确认应当缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的，只对该所得来源国（地区）的实际有效税率高于12.5%，可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额。　　 （七）在计算境外所得税收抵免时，分为直接抵免和间接抵免，其中居民企业（包括按境外法律设立但实际管理机构在中国，被判定为中国税收居民的企业）可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得税性质的税额进行抵免。非居民企业（外国企业）在中国境内设立的机构（场所）可以就其取得的发生在境外、但与其有实际联系的所得直接缴纳的境外企业所得税性质的税额进行抵免，即只涉及直接抵免。

按照《*******增值税暂行条例实施细则》的规定，增值税一般纳税人，是指年应征增值税销售额达到规定标准（从事货物生产或提供应税劳务的销售额在100万元以上的纳税人，从事货物批发或零售的，销售额达到180万元）的纳税人，以及虽然销售额未达到规定的标准，但财务核算健全，经税务机关审定取得一般纳税人资料的纳税人。而小规模纳税人，是指一般纳税人以外的其他增值税纳税人。　　把纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类，主要是为保证税收征管的效率和质量。增值税一般纳税人与小规模纳税人在税收征管上，主要有以下的区别：　　1、用发票的使用权不同。经审核认定的增值税一般纳税人，可以购领、使用增值税专用发票，小规模纳税人，不能购领、使用专用发票，但对符合有关规定的小规模纳税人，经批准也可以由税务机关代开专用发票。　　2、抵扣的方式不同。一般纳税人可以凭专用发票等扣税凭证进行进项税额的抵扣，小规模纳税人由于其征收率（3%）已统一考虑了扣税的因素，因此，它不再拥有凭专用发票扣税的权利。　　3、税额的计算方法不同。一般纳税人采用由当期销项税额抵减当期进项税额的方法计算应交税款，即：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；而小规模的纳税人实行简易办法计算应纳税款，即按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，计算公式为：应纳税额=销售额×征收率；但符合一般纳税人条件（指年销售额超过小规模纳税人标准）如果不申请办理一般纳税人认定手续的和会议核算不健全，或者未能提供准确税务资料的一般纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税款，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票，即应纳税额=销售额×增值税税率.　　4、含税的销售额换算公式不同：　　一般纳税人的含税销售额换算成不含税销售额，其换算公式为：　　销售额=含税销售额÷[1+税率（17%或13%）] 　　小规模纳税人的含税销售额换算为不含税销售额，换算公式为：　　销售额=含税销售额÷[1+征收率（3%）]　　5、期初库存已征税款的处理方法不同。一般纳税人1994年期初存货的已征税款，可以按规定提取，分期抵扣；而小规模纳税人不计算和抵扣期初存款的已征税款。

许多中小企业成立后，首先想到的肯定是选择一个可靠、专业的会计来做账。也有不少公司选择亲朋好友介绍的会计帮忙做账。首先不提其专业程度，光从企业管理的角度来说：他们是否能替企业分担法律责任和风险？能否帮助企业通过执法机关的审计、稽查？　　代理记账已经是为人皆知的一种财务解决方案，其专业、**、低成本的优势，让企业无法抗拒这种运作模式。财政部规定“凡不具备配备专职会计人员条件的小型经济组织、应当建账的个体工商户等，应当依据本规定委托代理记账公司、会计师事务所或者其他社会咨询服务机构办理会计业务”。委托代理记账公司记账符合《*******会计法》规定，能够规范会计核算，为企业经营决策提供真实、完整的会计信息，促进企业持续、健康发展。企业不需配备专职会计人员对企业进行会计核算，日常的会计核算工作可以全部委托给专业的代理记账公司完成，企业自身只需配备一名出纳，负责日常收支业务和财产保管等工作。便能让大多数企业的财务模块顺利的运作起来。　　但是选择专业优质的代理记账公司，也不是一件容易的事，企业需要认真妥善地了解意向合作的代理记账公司的资质、规模和专业程度。然而，林子大了，什么鸟都有。如果企业选择了不正规的代理记账公司，对企业的健康发展将会产生不利的影响和后果。在这些高要求的条件下，诺定在众多的财务代理公司中脱颖而出、立于云端。上海诺定企业投资咨询有限公司是经政府批准的正规代理记账公司，有众多专业、资深的注册会计师，在为企业保守经营秘密的前提下，诺定能帮助企业在财务上做到省时、省事、省心，为企业规避财务风险，帮助企业健康发展和成长。